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退税来了!首次个税年度汇算开启

要闻 来源:要闻 20-04-08 16:58

本来应该从3月1日开始的史上首次个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称“个税年度汇算”),在此前因疫情而暂缓开通后,近期多地正在陆续恢复。

4月1日,国家税务总局发布《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》(以下简称“《指引》”),明确居民个人的个税汇算清缴须在今年6月30日前完成,个税退税可以放弃,需要补税的如果在2020年6月30日前未补缴完毕将面临每日万分之五加收滞纳金。

什么是个税年度汇算?

通俗来说,个税年度汇算是指居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税,再减除纳税年度已预缴的税款后,计算应退或者应补税额,向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

退税来了!首次个税年度汇算开启

用公式表示 2019 年度汇算即: 

2019 年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000 元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019 年已预缴税额 

其中,综合所得收入额、“三险一金”等专项扣除、依法确定的其他扣除、公益慈善事业捐赠,均为 2019 年度内发生的收入和支出。子女教育等专项附加扣除,为 2019 年度内符合条件的扣除。

“三险一金”是指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。

何时办理个税年度汇算?

根据《指引》,纳税人应当在 2020 年 3 月 1 日至 6月 30 日办理 2019 年度综合所得的年度汇算。如果有下列情形,还需要注意以下三个时间点:

1、如果为所在单位代办,需在 2020 年 4 月 30 日前与单位进行书面确认;逾期未确认的,则需在 2020 年 6 月 30 日前自行办理年度汇算。

2、如果2019 年综合所得全年收入额在 6 万元以下但被预扣过税款,可在 3 月 1 日至 5 月 31 日期间通过网络以简易方式申请退税;此时,只需简单填写或确认已预缴税额、本人银行账户信息,即可快捷申请退税。 

3、如果是无住所居民个人,并在取得综合所得的次年 6 月 30 日之前离境的,也可在离境前办理年度汇算。

两种情形办理个税年度汇算

依据税法规定,符合下列两种情形之一的,纳税人需要办理年度汇算:

1、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时,未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠,以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

2、2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得,合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

但是需要注意的是,上述收入是指“毛收入”,即为不减除任何费用、扣除、税款前的收入。对于工资薪金而言,通俗理解即为应发工资;对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得而言,通俗理解即为税前收入,不是实际拿到手的钱。

三种情形无须办理个税年度汇算

而纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列三种情形之一的,无需办理年度汇算:

1、纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;

2、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;

3、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

根据《指引》,对绝大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一个单位上班、领工资的纳税人来说,如符合条件的专项附加扣除均已及时报送至单位,每月发工资时单位依法扣缴了个人所得税,年度内未发生大病医疗、捐赠支出的,纳税人年度预缴税额基本与年度应缴税额相同,这种常见的“工薪族”不需要办理年度汇算。

如果不能确定自己全年预缴的税款与应纳税款是否一致,可以登录税务总局官方发布的手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网站,根据引导进行相关操作,查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等,系统可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者差额。需要退税的,可以自行决定是否申请退税;年收入 12 万元以上且补税金额大于 400 元的,则需办理年度汇算。

七种常见情形可退税

《指引》明确,只要纳税人 2019 年度内已预缴税额高于年度应纳税额,无论收入高低,无论退税额多少,纳税人都可以申请退税。常见情形有: 

1、2019 年度综合所得年收入额不足 6 万元,但平时预缴过个人所得税的; 

2、2019 年度有符合条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有申报扣除的; 

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;

4、没有任职受雇单位,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的;

6、预缴税款时,未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等;

7、有符合条件的公益慈善捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除的等。

四种常见情形需补税

《指引》明确,如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的,且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的(综合所得年度不超过 12 万元或者补税金额不超过 400 元的),均应当办理年度汇算补税。常见情形有:

1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金,预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000 元/月); 

2、除工资薪金外,还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费,各项综合所得的收入加总后,导致适用综合所得年税率高于预扣率;

3、预扣预缴时扣除了不该扣除的项目,或者扣除金额超过规定标准,年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加;

4、纳税人取得综合所得,因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款,需补充申报收入等。

三种方式可办个税汇算清缴

个税汇算清缴通常要经历前期信息或资料准备、填写申报表、提交申报、申请退税或补缴税款等步骤。准备好信息和资料后,有以下三种方式可以办理:

1、自己办。可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。

2、单位办。由所在受雇单位代办。

3、请人办。由涉税专业服务机关、其他单位和个人代办。

如何办理退税和补税

如果通过手机个人所得税 APP 和自然人电子税务局网页端等网络方式进行年度汇算申报,在完成申报时系统会自动询问您是否申请退税,只要提供中国境内开设的符合条件的银行账户即可直接申请退税。

如果是由扣缴义务人、其他单位或个人代为办理年度汇算的,可以由其代为完成年度汇算申报后,一并申请退税。

若采取邮寄或到办税服务厅申报的,在填报申报表时勾选“申请退税”,并填写中国境内开设的符合条件的银行账户信息。

如果年度汇算需要补税且不符合可免于办理年度汇算补税情形的,应当在 6 月 30 日前完成年度汇算申报并及时补缴税款。具体可以通过网上银行、办税服务厅 POS 机刷卡、银行柜台、非银行支付机构(第三方支付)等方式补缴。

退税可选择放弃   不补税将加收滞纳金  

如果纳税人属于需要退税的情形,是否办理个税年度汇算申请退税是纳税人的权利,无需承担任何责任。

如纳税人需要补税(符合规定的免予汇算情形除外),未依法办理综合所得年度汇算的,可能面临税务行政处罚,并记入个人纳税信用档案。

根据税收征管法第六十二条,纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处 2000 元以下的罚款;情节严重的,可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款,并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起,按日加收滞纳税款万分之五。

附:年度汇算标准申报流程图

第一步:开始申报

打开“个人所得税”APP,从下列两个入口任选其一:

一、点击首页“常用业务”,转至“综合所得年度汇算”,

二、点击首页“我要办税”,转至“税费申报”项下的“综合所得年度汇算”。

第二步:确定填报方式

进入申报界面后,可以查看收入纳税数据,之后在“使用已申报数据填写”和“自行填写”两种填报方式中任选其一。

一般情况下,税务机关此前已按一定规则预填了部分申报数据,所以在确认数据无误后选择“使用已申报数据填写”会更加便捷,点击“开始申报”后需确认“我已阅读并知晓”。

如果2019年换过工作、当年入职或自由职业者,则要选“自行填写”方式,逐项填报各项收入和扣除。

第三步:确认基本信息

这里需要对个人基础信息、任职受雇机关、主管税务机关等信息进行确认。

第四步:确认收入和扣除信息

这一步需要逐项确认预填的收入和费用、免税收入和税前扣除信息,确认无误后可点击“下一步”。

第五步:计算税额,提交申报

进入这一步后,系统将自动计算本年度综合所得应补或退的税额,并在左下角显示金额,确认无误后点击“提交申报”,在新的界面“确认提交”。

当然,如综合所得年度汇算需要补税但满足免予汇算条件,则在税款计算后,申报界面直接点击“享受免申报”即可,无需缴纳税款。

第六步:操作退税或补税

最后,就是退税/补税环节。

如果存在多预缴税款,可选择“申请退税”,这时需确定退税银行卡,可选择前期已填报的银行卡或添加新的银行卡。

当然,退税也是可以放弃的,点击“放弃退税”即可。

如综合所得年度汇算需要补税且不满足免予汇算条件,点击“立即缴税”,选择相应的缴税方式即可。

最后,来看看申报了上千元退税的界面。

内容如涉及个股仅供参考,不构成任何投资建议!投资风险自负。投资有风险,入市须谨慎。

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